Micro-BIC
Le régime micro-BIC s'applique aux loueurs en meublé (LMNP ou LMP) dont les recettes annuelles sont inférieures à 77 700 € pour la location meublée classique (ou 188 700 € pour les meublés de tourisme classés). Il accorde un abattement forfaitaire de 50 % (71 % pour les meublés de tourisme classés), dispensant le loueur de justifier ses charges réelles.
À retenir
- Seuil standard : 77 700 € de recettes pour la location meublée classique.
- Abattement de 50 % pour le meublé classique ; 71 % pour les meublés de tourisme classés.
- Aucun déficit possible sous ce régime — la base imposable est toujours positive.
- Option pour le régime réel BIC possible, engageant pour 2 ans.
- Incompatible avec l'amortissement Censi-Bouvard (dispositif désormais éteint mais à surveiller pour les dossiers en cours).
Questions fréquentes
Comment choisir entre micro-BIC et régime réel BIC pour un LMNP ?
Si les charges réelles (intérêts, amortissements du bien et des meubles, frais de gestion) dépassent 50 % des recettes, le régime réel est plus avantageux et peut même créer un déficit reportable. En micro-BIC, l'abattement de 50 % est plafonné et aucun déficit n'est possible, mais la gestion comptable est quasi inexistante.
Pourquoi le seuil micro-BIC est-il plus élevé pour les meublés de tourisme classés ?
Le classement officiel (1 à 5 étoiles) traduit un niveau de qualité reconnu et répond à une politique d'attractivité touristique. En contrepartie, le législateur a accordé un régime fiscal favorable avec un abattement de 71 % et un plafond de recettes élevé, afin d'inciter les propriétaires à investir dans la qualité de leur bien.
Que se passe-t-il si mes recettes dépassent le seuil micro-BIC en cours d'activité ?
Le dépassement du seuil entraîne le passage obligatoire au régime réel BIC dès l'année suivante. Si les recettes dépassent le seuil deux années consécutives, le basculement intervient immédiatement à compter de l'année de dépassement. Il est donc prudent de surveiller les recettes dès le premier semestre.
En pratique
Paul loue un appartement meublé à l'année pour 1 200 €/mois (14 400 € annuels). Ses charges réelles s'élèvent à 5 000 €, soit 35 % des recettes. En micro-BIC, l'abattement de 50 % (7 200 €) est supérieur à ses charges réelles : il est imposé sur 7 200 € seulement, sans tenir de comptabilité formelle.
Sources officielles
- Les locations meublées (régime micro-BIC) · impots.gouv.fr
- Location meublée : régime fiscal (BOI-BIC-CHAMP-40-20) · BOFiP — impots.gouv.fr
- Information sur le logement et le financement · ANIL